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建筑施工企业财务风险管理研究

学术期刊发表网 位置:管理论文 时间:2022-03-17 09:00 (12)

摘要:摘 要:我国建筑行业内一些重大工程项目因设计理念超前、工程结构复杂、科技含量高、将传统文化与现代艺术相结合等受到世界瞩目。同时,由于建筑产业规模持续扩大,低层次劳动力密集,

  摘 要:我国建筑行业内一些重大工程项目因设计理念超前、工程结构复杂、科技含量高、将传统文化与现代艺术相结合等受到世界瞩目。同时,由于建筑产业规模持续扩大,低层次劳动力密集,行业之间过度竞争等情况使建筑行业存在无法避免的财务风险。现对建筑施工企业财务风险进行研究,并提出防范措施。

  关键词:建筑施工;财务风险;内部控制

建筑施工企业财务风险管理研究

  财务风险贯穿于企业的各项经营活动中,施工企业的内部控制对资金活动、资产管理、工程招投标、采购管理、合同管理、工程垫资等方面产生的财务风险起着监督管理作用。工程项目涉及的建设周期较长、重大工程项目融资易产生较多的财务风险,资金管理非常重要,资金调度及运营不合理易造成企业陷入财务困境,对项目进行过程中的投融资、采购管理、人员管理、合同管理多方面造成不小的影响,企业应在风险识别的基础上进行财务风险分析,确定风险重要性水平,积极规避施工建设中的各种风险。

  1 建筑施工企业财务管理中存在风险的原因

  1.1内部原因

  风险产生的内部原因主要是由于不健全的内部管理控制制度。包括企业业务层面的各项控制,包括企业融资、工程投标、工程采购、合同管理、财务人员专业能力等,内控制度的不健全使企业产生不可避免的财务风险。

  1.2外部原因

  外部原因主要是指工程建设受客观不可控因素的影响,主要是指政治、经济、利率等风险对工程项目资金成本的增加、工程内容的变化、工程范围以及工程建设期限变更增加了建筑施工企业的财务风险。这表明财务风险具有客观性,反映出企业分析财务风险的原因、识别财务风险类型、采取措施应对风险的必然性及重要性。

  2 建筑施工企业识别财务风险的主要类型

  2.1融资风险

  (1)建筑施工企业的融资风险主要包括政治风险、市场风险、利率风险、完工风险等。政治风险及市场风险贯穿于财务融资的各个阶段,是施工企业主要的融资风险。工程项目采用贷款融资时,偏向于采用浮动利率,由于浮动利率受市场经济波动而给项目资金成本利息所带来多方面影响,故贷款融资存在一定的利率风险。同时,建设工程完工风险是指工程项目无法按照施工合同约定完成各项施工任务并经多方竣工验收合格而带来的风险损失。这些融资风险意味着企业资金利息成本的增加、贷款偿还期限的延长以及企业可能错失市场竞争力及长远的可持续发展。

  (2)工程垫资产生的融资风险。施工企业资金主要是来源于两部分:一部分为企业自有资金,一部分为融资贷款资金。建筑施工企业除了自有资金垫付以外,大部分的工程垫付款都来源于向金融机构融资贷款。这就意味着企业必须按照贷款合同约定按时偿还本金及利息,若逾期不能偿还本金及利息,还会承担贷款逾期罚息,这就增加了施工企业的融资成本,增大施工企业的融资管理风险甚至造成被对方提起诉讼的风险,更造成了施工企业的信用损失。

  2.2投标风险

  (1)未做好投标前期工作导致的财务风险。施工企业投标前期,未审查招标企业的资信情况、合同履约能力以及招标项目资金支付能力等情况。收到标书后,施工企业未对招标文件内容进行透彻研究分析,未进行项目财务风险的预测和可行性分析,该情况可能对施工企业造成较大的财务风险。

  (2)法律风险。在投标环节中,施工企业的投标条件不符合招标的实际要求,项目招标人与投标人“暗箱操作”即投标人挂靠、冒用他人名义进行工程投标,投标方的项目中标价格失实难以承担工程项目,造成双方存在徇私舞弊的法律风险。

  2.3采购风险

  (1)未建立采购管理制度导致的风险。第一,施工企业未建立合理的采购管理制度,主要是未明确相关部门人员的采购职责及未建立合理的请购和审批程序,尤其涉及到重大工程项目物资的请购审批,易造成企业采购管理混乱,内部控制作用减弱,增加企业的财务风险率。第二,未建立物资采购验收制度。物资采购验收制度是防范采购风险的重要方法,监督验收采购内容是否符合采购合同的约定。企业未建立采购验收制度,无法监督管控采购物资质量,无法强化对供应方的约束、监督及管理力度,削弱了对供应方的考核评价依据,从而增加企业采购管理的风险。

  (2)采购合同风险。采供双方通过“口头约定”或者“口头合同”进行物资采购,缺乏专业人员对采购合同履行情况进行有效跟踪,可能造成合同意外风险及违约风险。同时,采购人员与供应方在项目物资采购中可能进行双方勾结并以权谋私,产生损坏企业经济利益及信誉的风险,给企业带来不可挽回的经济损失。

  2.4合同风险

  (1)合同签订阶段的风险。双方签订建筑项目合同,未对对方的主体资格、资信情况、合同履约能力、经营范围、贷款还款等情况进行详细审核,为合同履约情况埋下风险隐患,导致建筑企业财务风险的增加。

  (2)合同履行阶段的风险。建设合同的签订主要涉及大额资金、项目质量把控、建设项目筹投资等方面,与财务管理存在紧密联系。合同进行到履行阶段时,出现违反合同实际履行原则或者对合同重要事项变更等情况,对企业信用及经济利益造成相关损失。

  (3)合同终止后的风险。双方按照合同规定履行义务达到合同的终止期限,并不代表合同风险已终止。施工企业不履行合同约定的保密条款、协助以及通知等后续合同义务,其仍有可能要承担一定的财务风险及法律风险。

  2.5工程垫资风险

  目前,建筑行业竞争日渐激烈,为了促进企业的长期发展,施工企业不得不在工程建设中进行工程垫资,其中包括全部垫资与部分垫资,若该垫资资金未能及时收回,对施工企业造成巨大的财务风险及法律风险甚至造成施工企业的破产。

  (1)项目垫资资金收回风险。施工项目尤其是重大施工项目通常都具有建设周期长、工程量较大的特点,施工企业采用工程垫资的方式及时履行合同规定,虽促进了工程建设地顺利进行,但是在资金收回方面存在较大的风险。第一,建设合同中约定了工程款项支付方式,对重大的工程项目,一般采用工程形象进度支付方式支付工程款,这有效地提高了工程完工效率,但发包方因自身经营不善导致工程款项支付危机或发包方恶意违约拖欠、克扣施工企业工程款,导致施工企业的应收款项增加甚至导致坏账的出现,在垫资资金回笼及后续的工程资金运营方面存在较大的财务风险,对施工企业的发展极为不利。第二,项目垫资资金收回困难,使施工企业的债务风险越来越增大。工程物资采购欠款、民工劳务费欠款等债务链的增加更可能影响项目工程无法按时完工或者工程完工质量达不到验收标准而无法结算甚至造成工程安全事故,这些情况都加重了施工企业的违约风险以及质量安全风险,对施工企业的长远发展有非常大的风险损失。

  (2)民工劳资纠纷的相关风险。企业按时发放民工工资是稳定社会的重要因素,尤其目前疫情对社会市场经济发展的影响,民工工资拖欠情况更是成为社会关注的焦点。建筑施工行业因其工程量巨大、工程任务繁杂等特殊情况导致民工就业人数增加,因施工企业工程垫资资金导致的民工劳资纠纷带来的风险就越来越大,若企业长期拖欠民工工资,民工则可能采取集体停工、游行示威、追讨工资并向上起诉甚至出现暴力对抗等严重危害企业形象信誉的行为,对施工企业乃至全社会的稳定都造成不良影响。

  3 施工企业财务风险控制和防范措施

  3.1建立完善的融资管理机制

  (1)建立专业的融资团队。专业的融资团队能及时做好前期融资规划工作,负责融资谈判,尤其出现境外融资时,对项目融资更应理性分析所在地的政治风险、经济风险以及市场风险等情况,将融资资金、融资成本、潜在的融资风险及防范措施编制成专业的融资报告并上报企业,由企业对融资报告进行评估决策。

  (2)扩展融资渠道及多种融资方式,权益融资与债务融资相结合。施工企业可以采取接受投资者投资的资金融资方式,也可以采用金融机构贷款融资、发行债券、融资租赁等多种方式筹集资金。

  3.2建立严格的项目投标体系

  施工企业在项目投标前应建立严格的投标监督管理机制,高度重视投标前期工作,确定工程的合法主体,严格审查招标单位的资信情况。收到标书后,审查招标文件是否严格按照相关法律、法规要求进行编制,组织专业人员对招标文件内容透彻研究,根据招标方的需求编制准确可行的投标文件,并测算出合理的投标价格,降低投标风险。同时,坚持倡导廉政建设,加强投标监督管理,杜绝与招标方人员进行串通投标,防止相关人员为满足一己私利做出严重危害企业形象与发展的行为。

  3.3建立合理的工程采购管理制度

  (1)建立完善的采购管理制度。第一,建筑施工企业应建立完善的采购管理制度,对项目采购供应全过程进行管理监督。建立严格的采购请购程序及授权审批权限,对请购、采购预算管理、采购方式、采购合同、采购付款审核程序进行严格控制,对达不到质量标准的工程物资严禁投入工程项目建设,重大设备和大宗材料采购应当根据有关的招标采购公开执行。第二,建立严格的采购验收制度。为降低物资采购风险,企业应成立专门的验收机构,验收人员对采购的工程物资严格验收入库,并向相关部门出具正式的验收证明。

  (2)加强采购人员的培训工作。采购人员在采购管理中发挥了非常重要的作用。对内,采购工作影响着企业的建设运营状况。采购人员应严格执行公司的采购管理制度,熟悉工程建设各个环节,预测工程进展中的物资需求,及时满足建设项目物资需要。对外,根据客观政策及市场的变化,掌握材料物资的价格涨幅变化周期及原因,不断调整企业的采购方案,协助企业降低工程预算成本,降低财务风险。同时应积极处理好与供应方之间的关系,对供应方进行实时的评估管理,尽量规避供应链风险。这就要求企业加强对采购人员的进行法律法规教育,以制度约束采购人员,防止以权谋私等违法情况的发生。

  3.4建立合理的合同管理制度

  (1)做好合同签约前的准备工作。第一,审查对方签订合同的签约能力,主要包括审查对方的资信情况及合同履约能力并确定对方的法律主体,确保合同权利及义务的履行。第二,审查合同签约人的合法身份和权限范围,是否开具正式的授权委托书,该授权委托书签字盖章是否具有真实性及法律效力。

  (2)签订正式合同。双方应签订书面的正式合同。施工企业在签订合同时,应仔细审查合同条约是否符合法律法规的规定,是否存在对方转嫁的合同风险,通用条款与专用条款是否存在潜在的合同漏洞或法律陷阱,合同签约及审查人员是否达到专业的能力。

  (3)合同履约期间应加强管理。第一,企业应加强与发包方的沟通管理,督促发包方按照建设合同规定的审批权限和付款程序办理工程进度款结算,发包方不得无故拖欠工程款。第二,加强合同履约管理监督,严格控制工程项目合同重大事项变更,尤其要加强工程的质量把控、进度管理、以及投资控制,确需重大事项变更的,应当与发包方进行沟通,按照规定的权限及程序进行审批管理。重大工程项目变更应当按照项目决策控制和项目概预算控制的执行程序重新履行项目审批手续,以降低合同履约风险以及企业财务风险。

  3.5对建筑施工企业产生的垫资风险进行防范的建议措施

  (1)选择信誉度高、综合实力强的合作方。建筑施工企业为防范垫资风险,进行投标前,应对发包方进行资信调查,特别是对发包方反映财务长期偿债能力方面的审查,重点关注发包方的资产负债率、流动比率、净资产收益。资产负债率与流动比率反映企业的偿债风险和能力,意味着施工垫资资金能否按时收回的能力。净资产收益率用于综合判断发包方独立偿还债务的情况。故应尽量选择信誉度高、综合实力强的发包方,努力降低垫资风险对企业的恶性影响。

  (2)建立担保机制与应收款项管理,提升资金收回比率。第一,建筑施工企业在选择可靠的发包方时,最好建立工程款回收担保机制。对垫付的工程款实施担保处理。主要表现在发包方提供担保函,通过发包方所属的固定资产、在建工程项目、土地产权等非流动资产抵押方式降低施工企业的垫资风险。第二,施工企业建立应收款项催收机制,由专业人员对建筑项目物料设备欠款、民工工资欠款等债务进行综合管理,并形成催收报告上传至企业,尤其是重大项目的应收款项,财务管理人员更应重点关注,对垫付资金及时进行统计分析,将分析结果及时反馈至公司管理层。第三,加强建设合同的履约管理。建设合同采用分期结算时,施工企业应积极与发包方进行沟通,防止发包方恶意破坏合同约定,拖欠工程垫资,提升资金收回率,降低企业的财务风险。

  (3)组织专业的团队解决民工劳资纠纷。施工企业的民工劳资纠纷,是阻止企业发展的重要因素之一。如何合理地解决劳资纠纷,需企业成立专业的团队,包括律师、人力资源管理及财务管理等团队。专业团队的相互合作,建立合理的人员管理制度及薪酬管理制度,在遵守相关的法律法规、企业制度的前提下,积极安抚民工的消极情绪,及时发放民工工资。对企业造成重大形象信誉损害及经济损害的民工纠纷,企业应依法处理。

  4 结语

  综上所述,建筑施工企业的财务风险管理关系着企业的发展运行,了解财务风险出现的原因,加强识别多种风险类型,对风险类型采取多种防范措施用以降低经济损失。施工企业只有认识到财务风险的重要性,才能发挥自身的主观能动性,高度重视企业的财务风险,以积极的态度、科学的方式健全财务管理制度,建立企业内部控制体系。

  参考文献

  [1] 周明明.建设工程施工合同常见法律风险及防范实务[J].法制博览.2021(06):99-100.

  [2] 胡双全.建筑企业资金管理与财务风险防范措施研究[J].财经界.2021(02):119-120.

  作者:李 莎

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