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企业全面预算管理存在的问题与对策研究

学术期刊发表网 位置:管理论文 时间:2022-03-17 09:06 (12)

摘要:摘要:全面预算管理是一种有效的企业管理工具,将企业经营总目标具体化推进落实,在预测业绩、控制成本、内部控制和绩效考核等方面发挥着极大的作用,在企业经营过程中占据着重要的

  摘要:全面预算管理是一种有效的企业管理工具,将企业经营总目标具体化推进落实,在预测业绩、控制成本、内部控制和绩效考核等方面发挥着极大的作用,在企业经营过程中占据着重要的地位。在“互联网 +”信息时代,有的企业进行全面预算时已应用“全面预算管理 + 大数据”的管理模式,进而提升了全面预算管理的成效。但是,部分企业实施全面预算管理过程中仍然存在着不尽人意的方面,影响着全面预算管理充分的发挥作用。因此,本文通过探索全面预算管理存在的问题并进行分析,提出相关的对策建议,以供参考。

  关键词:企业;全面预算管理;问题;大数据;对策建议

企业全面预算管理存在的问题与对策研究

  引言

  面对日趋激烈的市场竞争环境,大部分企业都在重新构建组织架构、流程再造、引用先进技术、追求精细化管理等手段,以期获得更好发展。现金流量对企业的生存显得尤为重要,全面预算管理能够很好地管控现金流量,是提升企业竞争力的重要途径,关乎企业将来的健康发展,能够有效的预测未来一定期间的投入产出和资金变动。预算编制的准确程度关系到企业的各项经营决策,而预算执行影响企业总目标实现程度。因此,建立健全全面预算管理体系,能有力的保障企业的生存发展。

  一、企业全面预算管理概述

  (一)全面预算管理的内涵

  全面预算管理以企业的发展战略为导向,以经营计划作为基础,进行全面预测和统筹规划,对各项财务资源、非财务资源进行科学而合理的配置,有效地协调经营活动,对执行的过程进行充分的监督和分析,并对执行的结果进行有效的评价及反馈,以实现企业战略目标的管理活动。其对于投资、经营、财务等一切经济活动,人、财、物各个方面,以及供、产、销各个环节全方位纳入预算管理。其将企业的战略规划、经营目标和年度计划方案有机的融合,经过预算编制并精准实施,及合理调整和贯彻执行,有利于企业促进战略“落地”,合理保证达成企业的经营目标。

  (二)企业推进全面预算管理的意义

  1.有利于提升企业的市场核心竞争力

  全面预算管理合理地运用量化的方法,将企业的经营目标变得更加具体和细化,并且将各部门的日常行动计划加以明确,使全体员工自觉地树立起预算管理理念,增强降低成本费用意识,由上至下层层推进,团结协作,相互牵制,高效落实企业的目标,进而提升企业的市场核心竞争力。

  2.有利于企业进行全过程的管理

  预算管理能够通过事前规划、事中控制、事后分析的全过程,将实际情况与预算情况进行对比,作出合理分析和调整,从而更好地发挥预算在企业中的管理作用。全面预算明确了企业的销售目标、成本费用目标、税收筹划目标等,在编制预算过程中充分了解收集各部门、各层级的需求,统一整体目标,细化具体目标,为企业的经营起到提纲挈领的作用;并且明确量化各部门、各层级、各环节的绩效考核指标,如销售收入、销售回款、采购支付率等,为企业的内部控制提供可靠的依据,以开源节流控制风险,更好地提升企业自身的价值,顺利地实现企业的经营目标。

  二、企业全面预算管理开展过程中存在的问题

  (一)预算编制方法缺乏合理性

  编制预算是全面预算管理的重要环节,关系着预算执行实施的最终效果。从实际出发,由于预算编制本身就极其复杂,尽管增量预算法在某些时候适用性较差,企业为图省事或因能力不足,只采用某一种预算编制方法时,增量预算法仍然是企业选择的主要预算编制方法。它是凭以前年度预算收入和预算成本费用为依据,通过一定比例的调整编制而成。在预算期间的选择上,定期预算往往是许多企业的首选,虽然做到了预算期间和会计期间的一致,但不能根据外部的环境及自身变化,制定出较合理的预算方案。当今经营环境愈演愈烈,反复变化,企业的资源和实力也在不断地发生着变化,企业在进行战略战术分析时,要积极利用“SWOT”模型,结合内部优势和外部劣势,进行一系列的动态的评价,编制出较为合理的预算。

  (二)全面预算管理与信息时代脱轨

  1.大数据工具未能合理运用

  我国已大踏步迈进高科技的大数据时代,信息化和智能化的大数据,为企业的发展带来了新的机遇和挑战。全面预算作为企业实现战略目标的工具,要顺应时代发展,充分认识和运用大数据,以全面高效快捷地完成全面预算编制工作。目前大部分企业的管理者,只是片面了解到大数据工具费用昂贵,未全面认识到大数据工具在预算管理工作中的长期作用,例如“海纳百川”的收集信息,快捷高效的整理数据,科学而精准深入的分析数据等,导致企业未能接受大数据工具的运用。

  2.复合型会计管理人才缺乏

  大数据和云计算是全面预算管理的先进手段,是网络智能化信息时代的产物。大数据工具的迅速发展,给会计管理人才提出了更高的要求,企业要想适应时代发展,就必须培养既懂财务管理,又能熟练运用大数据工具的复合型会计人才。目前许多企业会计管理人才对大数据工具缺乏敏感性,无法紧跟时代潮流。复合型会计人才的缺乏,是企业发展道路上拦路的一条深壑。

  (三)预算执行与控制不到位

  预算编制完成后,有效地执行预算是工作的重心,其需要各级管理层、各部门和员工之间的协调配合。在全面预算管理的执行中,有的企业缺乏有效的监督及预算执行分析制度,导致纪律性差、预算的实施权威性不够强;管理力度不够强,管理人员松散,导致预算管理表面化形同虚设,难以发挥规划和计划的作用,降低了预算对实际业务活动的约束力,执行效果大打折扣,最终使实际经营成果与企业经营目标产生较大的偏差;缺乏将预算目标层层分解到季、月、日,各时间节点的预算执行结果发生问题时,不重视、不整理、不分析、不总结,盲目调整预算或改变当初的预算目标,会导致无法高效的执行预算编制。如果企业内外部环境发生变化,原有的预算不再适应新的条件,不能有效地把控经营风险和财务风险,不利于日常经营活动的开展,难以发挥全面预算管理的效力,增加了预算执行的难度。

  (四)缺乏有效的考核激励机制

  企业在实施全面预算管理的过程中,预算考核是监督预算执行的先进手段,也是实现预算目标的重要保障,激励机制也是不可缺少的一部分,是全面预算管理工作顺利进行的重要保证。只有实行明确的奖惩制度,对预算结果进行科学又合理的考核和激励,才能够真正发挥全面预算管理的效果。借鉴吸收国内外先进企业的预算管理经验,提高企业各方面的创新能力,才能促进企业的长远发展。但是目前,部分企业开展全面预算管理过程中,许多企业在实际操作中缺乏完整的考核和激励制度,有的企业即使有也只是流于形式,不能够充分发挥监督考核激励机制的作用。对于考核阶段,通常会出现考虑因素不全面、考核体系建立的不完整、考核制度不完善、制度执行不到位等,其中某一环节出现问题,就会导致考核结果失真。合理有效的预算目标结合考核管理,有利于企业长期战略意图的最终落实。对于激励制度,也是企业管理的较为重要的环节,如果企业没有制定行之有效的激励制度,就会在很大程度上影响员工的主人翁意识,降低员工的工作积极性,对企业以后实施全面预算管理工作造成较大的不利因素。

  三、企业全面预算管理存在问题的原因分析

  (一)全面预算管理意识不够强

  企业拥有竞争势力,做大做强的根本是做好全面预算管理工作。但现状是有许多企业,对预算管理工作的重视程度依然很低,既然预算工作费时费力,就把产品开发和产品质量做好,即使不做预算也能使企业发展壮大;未把预算当作一项重要工作,编制时存在很多漏洞,即使每年都编制预算,也难以发挥预算的规划和计划作用。还有许多企业会认为,预算仅仅是财务部门的工作,与其他部门基本没关系,只是对各项数据简单罗列汇总,索性忽略预算的管理作用。部门进行预算编制只由文员填写,完成预算编制后,通常情况下负责人并不审核和修正预算目标,造成实际经营情况与预算的偏差较大,便会出现有无预算都一样的局面,预算管理意识落后,严重阻碍着企业预算的推进和执行。

  (二)缺乏健全的预算管理机制

  高质量的全面预算管理工作,要求企业设立预算管理委员会,或者类似机构,专门负责预算管理工作,集思广益,统一进行安排,协调各部门相互配合,进而发挥最大优势。可是部分企业的管理层,依然未清晰的认识全面预算管理的内涵和意义,相应管理机制漏洞百出,难以得到健全;由于管理层不具备丰富的经验,在推进全面预算管理工作时,只能缓步探索健全的管理机制;未对全面预算管理设置专职岗位人员,也未明确职责权限,导致在开展全面预算管理工作时,发生责任推诿、监督缺位等现象,全面预算管理工作就很难高效的落实,预算执行力和考核机制成为形式化,于是企业就很难通过全面预算管理达到内部优化,从而造成企业战略目标缺乏导向作用。

  (三)编制方式选择不科学

  全面预算编制方式有权威式、参与式和混合式预算,每种方法各有优缺点。企业在实际的运用中,很多企业采用的是权威式或参与式预算。采用权威式预算,通常是企业管理层直接制定预算目标,缺乏跟预算执行部门的有效沟通交流,执行部门如果只是按照上级要求编制预算,被动地接受目标,就会对预算的认可度不高,很难充分地激发潜力和活力。反之,采用参与式预算,预算执行部门自行申报计划目标,会因主观性而符合实际情况,但在编制预算时容易出现松弛现象,通过隐藏有利的因素,夸大面临的外部条件和经营活动的难度,强调自身资源的缺乏,来降低销售收入,增加成本费用支出,以顺利完成预算目标,很难调动各层级部门增强工作的动力,也不利于调动他们完成战略目标的积极性。当企业管理部门的预算与执行部门的经营计划很难一致时,则需要采用混合式预算,彼此之间进行相互沟通,会大量地浪费时间和消耗精力,特别是在市场条件不确定的情况下,经常会成为相互博弈的工具,导致全面预算管理难以推进执行。

  四、完善企业开展全面预算管理的对策建议

  (一)合理科学优化预算编制方法

  企业在开展全面预算管理工作中,要达到合理的预算编制,各层级、各部门要在思想上保持高度统一、达成共识,运用创新的手段,在不同的发展阶段,采用不同的预算编制方法。在编制预算的过程中应以战略为导向,结合宏观环境、市场竞争环境及企业自身的实际情况进行分析,如果企业内外部环境和之前年度变化较大,应采用零基预算法编制预算,反之,则应采用增量预算法。如果未来期间预计很可能发生较大的变化,应采用滚动预算法编制预算,反之,应当采用定期预算法。如果需要采用零基预算法和滚动预算法,由于这两种预算方法编制较复杂,数据的采集和整合会消耗更长的时间,并且极易出现差错,这些都是客观存在的,管理层应当给予大力的支持和充分的理解,这样才会编制出较有价值的预算。

  (二)加快大数据建设和复合型人才的培养

  1.强化大数据工具在全面预算管理中的运用

  大数据信息时代能够促进预算管理的创新与转型,互联网的普及和信息技术给预算管理带来了新的机遇和挑战,企业预算管理的创新在于推进数字化、信息化、网络化、智能化。企业应科学的建立起“全面预算管理+大数据”模式,充分利用大数据工具进行分类挖掘、关联挖掘、整合企业内外部资源,科学分配资源,促进内外部资源的有效运用;利用大数据工具进行预算的编制、执行和分析,实现企业全面预算的科学高效闭环管理。通过大数据获取业务信息,使预算与业务紧密相连,实现预算编制的实时性、动态性;通过大数据共享平台,传递预算目标并且反馈执行的情况,实现预算执行的过程控制;利用大数据,实时传递各项业务的发生额与预算额的差异,自动生成分析报告,高效的实现预算分析的实时性与有效性。

  2.培养复合型会计管理人才

  在大数据、云财务的信息时代,“全面预算管理+大数据”模式的运用,对财务人员的要求更高,应同时具备专业和运用信息工具的技能。企业应根据信息化时代的要求,通过慕课、微课等形式,对财务人员大数据、云计算等信息工具的运用技能进行培训,为企业的全面预算管理储备人才。

  (三)加强预算执行力

  有效的预算执行是做好全面预算管理的重要前提,加强预算实施的执行力势在必行。企业在日常经营活动中,横向落实到各执行部门,纵向落实到具体的岗位和个人,真正做到全员参与,对短期的预算进行精细化管理,将年度预算指标细分到月度、季度、半年度,并对各项预算指标进行分解且逐一遵照执行,以确保企业顺利达成年度预算指标。各预算执行部门应每月按项逐一对比分析,并编制执行情况报告,管理部门一定要切实做到定期召开预算分析会,认真查找执行过程中产生差异的原因和管理存在的问题,及时合理调整管理手段。通过建立健全预算管理执行模式监督各预算执行部门落实是否到位,以便提高企业的管理决策水平。

  (四)建立有效的全面预算管理考核激励机制

  建立和完善预算管理考核激励机制,是全面预算管理工作中最重要的一环,同时还要设置关键指标,评估企业的经营效益,从而合理保证预算管理实施的效果。可以根据单一的收益,或者是根据成本费用与经营收益之间的差值来进行指标的设定。企业依据经营目标,在可量化、可执行的基础上,从重要程度方面考核有关的指标。对不同部门制定的考核标准也有区别,并依据内部考核机制及奖惩办法,将各项指标考核的结果,同个人绩效直接挂钩。每月、每季、半年度定期或不定期地将实际成果与预算进行比较,并及时公布考核结果,做到公开、公平,对各项奖励加以兑现,使企业的预算考核激励真正落到实处,以更好地调动员工的工作热情,促进企业经营目标的实现,推动企业健康的发展。

  五、结束语

  在现代企业管理中,全面预算管理有着深远的意义,剖析实际运用中的各种问题,并提出相关对策建议,有效地提高全面预算管理的质量,更好地为经营活动提供指引,整合资源并科学配置,流程再造、转变模式、管理创新,提高企业的运营效率和社会效应,增强抵御不确定风险的能力,提升核心竞争力,为企业更好地实现战略目标保驾护航。

  参考文献:

  [1]李庆.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].纳税,2020,14(08):88-90.

  [2]夏和风.企业全面预算管理中存在的问题及对策探讨[J].现代商业,2020(17):104-105.

  [3]胡安.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国市场,2021,(27):119-120.

  [4]俞伟.企业全面预算管理的困境及对策探讨——以A公司为例[J].中国市场,2020(08):101-102.

  [5]刘翠云.企业全面预算管理问题及对策探讨[J].财会学习,2019(04):1-3.

  作者:钟丽灵

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